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浅谈税收筹划
施 金 莲
(江西经济管理干部学院 江西 南昌 330001)
摘 要 税收筹划是今年来研究的热点问题。探讨了税收筹划的特点、意义和企业实施税收筹划的主要途径,希望对企业的财务管理活动起到借鉴作用。
关键词 税收筹划 实施途径
税收筹划又称为税务筹划、纳税筹划,是指纳税人在税法许可的范围内,通过对自身的经营或投资活动的适当的安排,在不妨碍正常的经营的前提下,达到税赋最小化的目标。税收筹划包括节税和避税,它们的特点是形式上都不违抗税法,前者是充分利用税法中固有的有助于减轻税赋的制度规定,规避税收负担,它符合政府的政策导向,甚至值得提倡;后者是利用现有税法中的缺陷与疏漏,通过对筹资活动、投资活动、经营活动的巧妙安排,达到规避税赋的目的。避税虽然不直接触犯税法,但它往往不符合政府的政策意图。
1 税收筹划的特点
1.1 合法性
税收筹划必须在法律许可的范围内进行,是以税法为依据,深刻理解税法所体现的国家政策,在有多种方案可供选择时,作出低税收成本的决策。这种行为,既不违法又可促使企业精打细算,加强财务管理。
1.2 知识性
税收筹划具有较高的知识含量,必须要吃透国家税收法律、法规和具体政策,在此基础上,作出正确的决策。
1.3 目的性
税收筹划的目的非常明确,即最大限度地降低税收成本,以较少的成本支出换取较高的利润,达到企业利益最大化的最终目的。
2 税收筹划对企业的意义
2.1 税收筹划有助于减轻企业税收负担
纳税人对直接减轻税收负担的追求,是税收筹划产生的最初原因。毫无疑问,直接减轻税收负担也就是税收筹划所要实现的目标之一。纳税人是纳税义务的承担者,作为市场经济的主体,在产权界定清晰的前提下,追求自身利益的最大化。经济利益最大化的实现,不仅要求总收入大于总成本,而且要求总收益与总成本之间差额的最大化,在总收益一定的条件下,要实现经济利益的最大化,就要使得总成本最小化。
企业在生产经营过程中发生的各项费用,如外购原材料、外购燃料、外购动力、支付工人的工资、津贴、固定资产投资支出、销售费用、管理费用、财务费用等构成企业的内在成本,减少内在成本可以提高总体经济效益。另一方面,国家凭借其权利,按照税法规定强制、无偿征收的税收,可认为是企业的外在成本,也构成企业生产经营成本的一部分,其数额的减少照样可以增加企业的实际经济效益。因此,作为市场经济主体的纳税人,在产权界定清晰的前提下,为实现自身经济利益的最大化,进行税收筹划以减轻税收负担,是市场竞争机制健全程度的外在表现,具有一定的合理性。
2.2 税收筹划是企业经营管理水平提高的促进力
企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而“物流”中的“资金流”对企业经营如同血液对人体一样重要。税收筹划是一种高智商的增值活动,为进行税收筹划而起用高素质、高水平人才必然为企业经营管理更上一层楼奠定良好基础;税收筹划主要就是谋划资金流程,它是以财务会计核算为条件的,为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度,规范财会管理,从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。高素质的财务会计人员,规范的财会制度,真实可靠的财会信息资料是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程,也正是不断提高企业经营管理水平的过程。
2.3 企业税收筹划是现代企业财务决策的重要内容
现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决筹、生产经营决策和利润分配决策四个部分。这些决策都直接或间接地受到税收的影响,不考虑税收的决策不可能成为一项英明的决策,税收筹划贯穿于企业财务决策的各个领域 ,已成为财务决策不可或缺的重要内容。在企业筹资决策中,不仅要考虑企业的资金需要量,而且必须考虑企业的筹资成本。在企业的生产经营决策中,生产规模决策、购销决策、存货管理决策、成本费用决策等都不可避免地涉及到纳税因素,都存在着如向进行税收策划的问题。在企业的利润分配决策中,利润分配方式的选择、企业分得利润的处理方式、亏损弥补时间的安排等都受到税收法律的影响,同样需要进行税收筹划。
3 企业实现税收筹划的途径
3.1 企业投资过程中的税收筹划
企业的投资方向、投资规模等直接影响最终获利。如何在投资这一生产经营起点把握税法,进行筹划,是企业财务管理中的重点。
(1)对经营组织形式的选择 由于我国税制对公司和合伙企业实行不同的纳税规定,不同的组织形式其税后净收益不同。因此,企业对经营组织形式的选择,是税收筹划不容忽视的问题。
(2)对区域性税收政策的选择 由于我国经济发展不平衡和对外开放的需要,我国实行区域性的税收倾斜政策。因此,在进行投资方向决策时,要看准区域性的税收优惠,减轻税负的潜力相当巨大。
(3)对行业性税收优惠的选择 不同行业实际税负有着较大差异,体现了国家产业政策的导向性,对国家鼓励发展的行业,一般税赋较轻,企业要根据国家税收政策导向,选择国家鼓励发展的行业,充分享受税收政策。
3.2 生产经营过程中的税收筹划
企业的具体生产经营方式与税收筹划有着千丝万缕的联系,生产方式的不同,直接影响着最后的营业收入,进而影响着税收…… 职称论文发表网http://www.issncn.com
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