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开征社会保障税　建立社会保障体系

作者：何　军

更新时间：2012-11-12

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　　目前，大量劳动者下岗、失业和行政事业单位人员分流已成事实。各单位通过向税务机关按照规定缴纳社会保险税，不再具体承担本单位职工社会保险金发放的责任，可以将各单位原来承担的职工的养老、医疗、工伤等社会责任的重担卸下来，这就真正实现了“企业保险”转变为“社会保险”。社会保险金通过税务机关统一征收，由专门的社会保险机构负责具体的管理，通过银行、邮政储蓄等社会化网络渠道发放职工养老金，有利于建立起社会保障社会化的管理体系。开征社会保障税，建立一个比较规范和稳定的社保资金来源渠道，可以有效缓解社会矛盾，确保机构改革和企业改革的顺利进行。
3　开征社会保障税的可行性
　　我国社会主义市场经济尽管还处于发育阶段，但是发展速度很快。这就要求我们尽快完善社会保障制度，从我国实际出发，并借鉴国外的先进经验，不失时机地开征社会保障税。
3.1　有丰富可靠的税源基础
　　社会保障税与个人所得税有类似的税基，其取得的保障资金的多少与城乡人民的收入水平有直接关系。由于改革开放方针的贯彻，我国国民收入有显著的增长，城乡人民的收入水平有了大幅度的提高。到2002年1月底，城乡居民储蓄余额已超过7.5万亿元，经济的发展和人民收入水平的提高使开征社会保障税具备了可靠的税源基础。
3.2　有广泛的群众基础
　　现实和未来严峻的形势使职工的风险意识普遍有所增强，迫切需要国家通过社会保障制度为其生存提供起码的物质保证，因此他们非常关注社会保障法的出台。社会保障税作为保障基金的主要筹集形式，由于征收规范，专项使用，任何纳税人都可从中受益，因而易于被人接受。
3.3　征收力量具备
　　在我国，税务机构的设置遍及每一个乡镇，征收面广点多，税务人员有着丰富的经验，借助这一现有的税收征管网络和征收队伍来筹集社会保障基金，国家不需投入过多的人力物力，就可使新开征的社会保障税落到实处。
3.4　有国外经验可借鉴
　　目前，世界上已有许多国家开征了社会保障税，在这些国家，社会保障税通常是以工薪收入作为计税依据，纳税义务由雇主和雇员承担，一般采用比例税率。从开征该税的国家看，无论是他们征税的依据，还是征税的尺度和征收管理办法都为我国的社会保障税的开征提供了宝贵的经验。
4　开征社会保障税的税制设想
　　(1)纳税人。城镇各类企业、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，外资企业中的中方人员，自由职业者。
　　(2)课税对象。企事业单位以职工工资总额为课税对象，私营业主和个体工商户以交纳个人所得税的所得额为课税对象。
　　(3)计税依据。不设减免项目，企业、单位计税依据即为工资总额，个人计税依据是最低生活费一定比例以上、最高应税限额以下部分。
　　(4)税目。设职工(含城镇职工、进城务工人员)基本养老保险、基本医疗保险、失业保险三个税目。
　　(5)税率。分税目制定比例税率，合理划分养老保险税应划入个人账户的比例，三个税目的综合税率限定在工资总额的30%以内。
　　(6)征管。按属地原则由地税部门按月计征，职工负担的税款由单位代扣，并连同单位应缴税款一起向税务机关申报纳税。自由职业者自行申报缴纳，若不缴纳，则不能享受。
　　(7)财务处理。企业缴纳的税款视同工资成本列入管理费用，行政事业单位列入经费预算，由财政预算列支，个人交纳部分可在个人所得额中扣除，免交个人所得税。
5　关于农村人口征税问题
　　我国农村人口占世界人口16%，而农村的社会保障基本是张白纸。因此，应考虑将农村人口纳入社会保障税的纳税人之列，对农民的农业总收益课征，使广大农民的基本生活得到可靠保障。为方便计征，计税依据可与农业税的计税依据相同或相近。税率的制定应考虑到农民的负担，比其他性质的纳税人适用的税率应该低些，采取逐步推广的办法进行完善。农民缴纳的社会保障税由财政部门负责代征，随农业税一起缴纳。这部分税金必须专门用于农民养老和医疗等方面，不能挪作它用。对农村的五保户、丧失劳动能力者，免交社会保障税，享受社会保障待遇。
参考文献
1　晏敬东，袁明鹏，喻金田．财政与税务[M].北京：企业管理出版社，1996
2　赵强，袁泰阳．关于开征社会保障税的必要性与可行性[J].社会，2003(3)
3　王玉．关于开征社会保障税的研究[J].山西科技，2004(3)
4　杨惠芳．浅谈我国社会保障税的开征[J].经济师，2002(10)

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