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内部会计控制是为了提高会计信息质量,保证资产的安全、完整,财务收支合法,实现经营目标,确保有关法律法规和规章制度贯彻执行的重要保障,其重要作用已从正反两方面的实践经验被证实。各单位、各部门的管理者积极地从各个环节、各种途径着手建立内部财务控制制度。随着医疗卫生体制改革的不断深入,医院的发展面临着越来越多的新问题、新情况:政府加大监管力度,限制财政拨款,严格控制医疗收费价格,防止医药费用增长等。因此医院要想实现战略目标,以优质、高效、低耗来赢得市场份额,在复杂的竞争环境中立于不败之地,必须加强并完善内部财务控制制度。通过增加收入—流入的资金安全、完整到位,节约开支—流出的资金有效合理,以实现医院可持续发展的良性循环。
一.保证医院收入安全、完整到位的控制。
医院的收入主要有两种途径,即门诊收入、住院收入。我院实现计算机联网划价收费,在大的硬件环节上强化了收入的真实完整。由于每日收到的现金额度较大,送存银行存在一定的风险,财务处与银行签订了上门收款的协议,每日上午11点和下午4点,由银行收款人员上门将款项清点取走,这样保证了当日的收入及时安全到帐。对住院收入的控制重点分别在住院预交金和患者出院结算两项。我院目前对住院预交金实行计算机联网管理,自动打印患者预交金收据,每日打印住院病人费用一日清单,送往病房护办室,利于病人查询,发现问题,及时解决。住院处管现金的会计当日结账交款,做到一日一清。
相对于住院收入而言,门诊收入较分散,收费员人员多。首先加强备用金控制,对收费员应设置必要的备用金,找兑零钱用,金额要适当,这样才能保证当日收入足额上缴,防止挪作零钱用。其次,收费员凭个人密码进入收款界面并在每日下班前结清自己所收的钱款上交收费处负责人,并打印个人日结表,别人的信息或报表上的所有信息本人并不知晓,即收款员个人日结账表与全门诊自动生成的汇总收入报表二者之间,收费员处于不知情状态。收费处负责人每日审核收款员个人日报表,凭个人报表所收款的金额收取收费员应交款项,交给银行上门收款人员,并得到盖好银行公章的现金交款单。收费处负责人还要打印全门诊自动生成的收入汇总报表核对所收款项,审核无误后,到财务处办理开列收据和每日收尾工作,即凭个人日结报表所列的信息到票据管理员处核对号码,作核销号码,领取票据工作。这样三者相互制约,基本保证了防止违法违纪之事的发生。对于门诊退费工作,规定有严格的授权审核机制,收费员无权自行退费。
二、流出资金有效合理的控制
(一) 财务预算计划控制。每年5月份医院财务部门根据预测的收入和上报的支出计划,汇总着手编制第二年的预算草表,草表编出后,经院长办公室召集各部门开会协调、论证,各部门再根据医院总体部署作进一步调整,最后由财务部门进行再汇总、编制,报院长审批,审批后报上级主管部门。财务部门据此调配第二年的资金,并严格按计划执行,以保证资金使用的统筹安排。
(二)授权审批权限控制。发生开支业务时,设立三级、四级审核签字机制,按支出金额由部门经办人、部门负责人先在规定的财务报销单据上签字;同时规定支出单价超过5000元的须报主管院长签字,单价超过10000元的支出还须报院长签字。具体报销时财务负责人根据会计制度规范审核票据,按支出金额检查是否符合计划、合同范围,签字后方可报账。这样层层把关,可以有效监督、控制开支的数量、金额,避免漏洞的发生。
(三)现金出纳、银行出纳岗位控制。医院财务出纳岗位一般分为现金出纳岗位和银行出纳岗位。现金出纳岗位凭会计审核人员审核后的会计凭证据实付款,只要认真审查金额,现金清点仔细,一般不会有太大的问题,现金出纳凭收款收据收取款项,特别需要注意的是现金出纳岗位不得兼开收款票据工作;另外,对现金出纳库存现金量需实行严密监控,做到随时抽查盘点。
(四)财务内部不相容职务相互分离控制。这是内部会计控制规范的基本要求,确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约、相互监督,在执行此制度的同时,适时进行会计内部岗位轮岗也是十分必要的。
(五)加强对实物资产的控制。医院除了对货币资金加强管理外,还要重视对实物资产的管理,因为实物资产是医院赖以生存和发展的物质基础,也是医院财务管理的重要组成部分。
(六) 专款专用控制。严格执行财务会计制度,收到专项拨款必须有相关的文件做依据,严格执行专款专用制度,防止截留和挪用的问题,资金使用有预算及可行性报告,加强资金的监管工作,特别是环节的管理,财务处严把专项资金的支出关口,落实专项资金管理制度,严防违纪现象发生,确保项目资金使用安全高效。
加强医院财务内部控制,并不断使之完善,是一项长期的工作。在实际工作中严格贯彻会计法所列内部会计控制制度,必须对关键的岗位和关键的环节实施密切监控与不定期检查,这项工作只能做好不能做坏,因为它是保证医院的稳定运行、资产的安全、杜绝违法乱纪行为发生的关键 职称论文发表网http://www.issncn.com
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