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市场经济条件下企业销售商品的形式主要为现销和赊销两种类型,应收账款正是赊销方式下商品价值与使用价值相对分离的产物。赊销可以使企业扩大销售、增加收益、降低存货管理成本,但应收账款的存在不但无法为企业创造新价值,而且还需要企业为之付出一定的管理费用。所以加强应收账款的管理成为企业理财活动中一个重要的组成部分。
一、设置独立的资信管理机构和专职信用管理人员
从目前我国绝大多数企业现状看尚无真正意义上的资信管理机构,不少企业只是设立了清欠办公室,其职能仅限于对已产生的拖欠进行追讨,是一种被动的事后管理,这和独立资信管理机构职能是背道而驰的。根据企业内部牵制制度,作为资信管理机构应是独立于其他部门直接受总经理或董事长的直接领导,该部门的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理。同时所配备的人员综合素质应较高,他们应该掌握财务,管理、法律、统计、营销、公关等多方面知识,并拥有出色的实践能力和工作经历。
二、制订好信用标准和信用条件
信用标准和信用条件的制定要遵循成本效益原则,在这个标准的约束下企业应合理预计出坏账损失率、合理制定出信用期限、折扣期限和现金折扣。坏账损失率的预计通常采用定性分析和定量分析两种方法。企业进行定性分析时通常考虑同行业竞争对手的情况、企业承受违约风险能力及客户的资信程度等。定量分析目的在于确定客户拒付账款的风险和客户的信用等级,定量分析通常通过以下三个步骤来完成:一是设定信用等级的评价标准;二是利用既有或潜在客户的财务报表数据,计算各自的指标值,并与上述标准比较;三是进行风险排队确定有关客户的信用等级并确定应采取的信用政策。制订信用标准和信用条件时信息的准确程度是至关重要的,这些信息即包括竞争对手信息也包括客户信息,信息可以通过调查对象公布的财务报告取得,也可以通过以下几个渠道取得:商业代理机构或资信调查机构提供、委托往来银行信用部向与客户有关联业务的银行索取以及与同一客户有信用关系的其他企业相互交换等。鉴于实际工作中客户真实信息取得较难,企业可以尝试建立”客户资信数据库”,该数据库内容应涵盖客户概况、历史背景、组织管理、经营状况、财务状况、内部评价、实地考察、信用记录、行业分析等方面。
三、加强应收账款的日常管理
(一)实施应收账款的追踪分析
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。对应收账款追踪分析重点应放在赊销商品的变现方面。财务部门应采用定期对账等方法对客户今后的经营情况、偿付能力进行追踪分析,及时了解客户现金的持有量与调剂程度,从而准确预期应收账款发生呆账和坏账风险的可能性,据此制订出有效的收账对策。
(二)运用电算化会计手段加强管理
电算化会计的普及为应收账款的管理带来了便捷。专门管理机构可以携同企业财务部门充分利用财务软件对应收账款实施管理。在“应收应付”模块中建立客户明细账,在“往来管理”项下对销售量、货款回收、欠款情况进行统计,对应收账款账龄进行实时分析,电算化管理具有便捷性、准确性和前瞻性的特点,无疑可以提高应收账款的管理效率。
(三)完善坏账准备制度
无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。所以企业本着谨慎性原则应对坏账损失的可能性预先进行估计,并建立弥补坏账损失的准备金制度,严格履行规定的审批程序审批坏账,并及时对坏账进行账务处理,冲销提取的坏账准备。
四、采取合理方法化解应收账款
过高的应收账款会影响到企业偿债能力和资金的营运能力。所以化解应收账款应成为企业一项重要的管理工作。
(一)自主催收应收账款
自主催收是化解应收账款最传统的方法,企业在施信时应事先定明收账程序和收账方法,收账程序有合同约定、法律规定、商业惯例等。收款方式可以采用信件通知、电话催收、派员面谈、法律行动等。在具体收账时应融合进心理学和公关学等技巧,以及时化解应收账款。
(二)进行债务重组
对于客户发生财务困难,无法清偿的应收账款,企业可以采用债务重组方法加以化解。债务重组方式下债权人虽然做出了一定的让步,但却活化了企业的资金,无疑是应收账款较为科学的化解途径。
(三)应收账款抵押与让售
应收账款抵押是企业以应收账款为担保品,从金融机构预先取得货款,收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为部分借款的归还。但一旦客户拒绝付款,金融机构有权向企业追索,企业必须清偿全部借款;应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金,售出的应收账款无追索权,客户还款时直接支付给代理机构,一旦发生坏账企业不需承担任何责任。
(四)委托专业收款机构回收应收账款
应收账款被拖欠后,若债权企业自己催讨或诉诸于法律,会产生费用高、程序繁杂、时间漫长,判决结果执行困难等问题。这时债权企业可以考虑委托专业收款机构代理回收应收账款。委托收款虽然须要支付一定的代理费用,但由于专业收款机构所具有的专业知识和经验可以增加债权企业追账力度、节省了追讨时间并节约了成本与费用,委托专业机构回收应收账款应成为债权企业一个明智的选择 职称论文发表网http://www.issncn.com
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