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浅析当前我国税收征管模式的不足与完善

作者 :何 青 侠更新时间:2012-10-24

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摘  要:随着社会经济的迅速发展,税收征管模式应该尽快适应现代税收征管的要求,造成各地执行标准的不一致和征管水平的倒退。提升税务征管能力应该从创新征管方式、扩大征管范围和影响力,合理分工、完善税收管理员制度,调整部门结构、完善管理制度以及充分发挥计算机技术的作用等方面入手,以实现征管现代化。 本文来自职称论文发表网的竭力网络搜索和整理得来的。

    关键词:税收征管;税收效率;税收遵从;征管模式
    我国现行的税收征管模式为“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查、强化管理”。回顾其演变历史,这其中的每一句话都有很深的含义。但随着社会的快速发展及形势的日益复杂,当前的税收征管模式如果不能及时作出相应的调整和创新,就不能适应现代税收征管的要求,造成各地执行标准的不一致和征管水平的倒退。

    笔者认为,我国税收征管模式反映出的问题有以下几方面:

1  纳税意识的薄弱与征管范围的片面性

    纳税人依法纳税意识薄弱,这是我国税收征管模式变革过程中长期存在的问题。税务部门征管范围尚不能涉及社会经济的方方面面,税务登记、纳税申报得不到全面开展,这样便不能有效地形成依法纳税的示范效应,有效抑制偷漏税现象;相反,由于身边大部分人逃漏税的恶劣影响,更容易降低纳税人的纳税遵从度,导致不公平竞争和市场经济秩序的混乱。同时,伴随着社会主义市场经济的发展,各种交易形式、交易手段层出不穷(比如网络交易和大部分个人所得都得不到有效监管),税务部门亦不能将其纳入管理范围,这些都同时表明一个问题,税务部门的征管范围在不断缩小而不是在扩大,税源流失的程度在日益加重。

2  税管员制度存在的问题与征管的缺失

    税收管理员制度可以理解为是对以前专管员制度的的改进,确实有其合理之处,但在实践过程中也存在不少问题。

    首先,税收管理员主要负责税源管理、日常税务管理、调查核实、纳税服务等涉税事宜,是集“信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监督员”于一身的税务人员。具体操作上,税收管理员对管辖区内的业户进行税收宣传,需要解答纳税人的日常税务问题,小到网络申报故障,大到税收政策解读;其次,日常案头审批工作、系统产生的任务及临时工作亦需要及时完成。在这样的情况下,再来谈科学化、精细化管理,强化对企业的税源管理,似乎太过于牵强。其次,税收管理员无绩效评价体系、无有效的考核制度。一个不能鼓励员工积极工作的环境,一套不能评价员工效率高低的制度,最终也只能造就一个应付日常任务、得过且过的税管员。第三,一人多岗、人均管户数较大的问题十分严重。由于基层职能设置的不合理,加上人员有限,面对繁重的任务和有限的人力资源,只能是硬性要求一人多岗,合并岗位。

    繁重的案头工作,无效的考核制度和一人多岗等问题,必然导致基层人员顾此失彼,丧失对税收征管的主动权和积极性,对税源管理的缺失,可以说这是大部分税务机关的实际情况。

3  税源监控流于形式

    税收管理员管理职能的淡化,过分依赖或者受控于各个税源监控系统和指标,在对纳税人的税源监控上,税管员更易于停留在有限的税务资料分析上,机械式地对企业的经营情况采取电话咨询、报表分析的形式进行监控。

    此外,“征、管、查”三分离使得各分管部门加大对各本职工作的力度,但对各税收监控的交叉点放松了警觉,从而极易形成税收监控的“盲区;加上受制于各自的税收任务与计划,使得各部门又形成了重大户轻小户的征管思维,一定程度上等于放弃了对中小企业的税源监控,其效果大打折扣。

4  不能合理发挥计算机技术的作用

    计算机技术的应用以及税务信息系统的不断推陈出新,一定程度上降低了税收成本,为纳税人提供了多样化的申报方式和便利获取信息的渠道。但由于各个税务信息系统不能合理地优化、整合、共享,往往造成了另一种意义上的税收成本提高。

    目前,基层工作人员需要操作的系统基本上包括广东地税大集中信息征管系统、广州市地方税务局行政办公管理系统、税收管理员工作平台、货物运输发票税控系统、政策法规库查询系统、税收分析系统、在线发票系统等。这些系统的某些数据是共用的,但其实未能进行合理的整合,更谈不上与其他各个部门的信息交流和共享。

    由此可见,各个部门开发软件系统的积极性高,但实际利用计算机管理的意识不强,对计算机设备、网络资源的利用程度不高,不能发挥计算机设备应有的效能。税务机关与工商、银行、海关、财政、统计等部门也从未实现真正的网络联接和信息共享,由于种种原因,也未能合理地发挥网络信息技术的优势。

5  内部管理与纳税服务水平有待提高

    税务部门办事效率低下、办理环节繁琐一直是纳税人诟病的地方之一,究其原因,是层层审批制的存在与政务公开的不到位。尽管有各项规定详细列举了各个税务事项的具体办结时间,但由于信息不对称,纳税人获取到的信息较为有限,不能较好地熟悉各项办事规程及相关手续;而各层部门亦由于其审批税务事项存在的风险性而变得尤为谨慎,对各个在管审批一审再审,一个税务事项办结下来往往超过其规定的办结时间。这说明税务部门内部还有待更进一步结构优化与重组,形成更加独立且具有效率的阳光税务机关。

6  提升税务征管能力的几点建议

6.1  创新征管方式、扩大征管范围和影响力

    要扩大征管范围与影响力,首先就要创新思路,通过各种方式加强税收征管力度和水平。从实践来看,出租房屋税收委托代征工作便是一个十分成功的例子。通过委托代征的形式,既有利于加强零散税源的征管,规范税收秩序,增加政府财政收入,更有利于促进私有房屋出租市场和城镇流动人口的规范管理,进而有助于推进经济社会的和谐发展。

    此外,现今税务部门通过在专业市场设立税务征收分点,延伸纳税服务范围,便利纳税人,这一做法也有可取之处,既有利于密切联系纳税人,提供更优质高效的面对面服务,又提高了税务部门的税务形象和影响力,达到加强税收宣传,及时掌握税收动态、增收促收、规范专业市场秩序的效果。

    由此可以得出,税务部门征管模式的创新思路,就是要加强与其他部门的密切配合,充分利用政府资源和社会资源,将税收宣传、税收征管整合到社会生活的方方面面,做到堵塞税收漏洞,规范经济秩序,营造和谐的征纳环境。

6.2  合理分工,完善税收管理员制度

    对税收管理员制度的探讨可以走得更远。因为基层税管员直接面对纳税人,他们是税务机关内部与纳税人联系的关节,起着至关重要的作用。这样一个重要的群体,其职业本身的发展变化就很值得探讨。

    要求基层税管员既“管事”又“管户”的模式是否可取,笔者认为,一方面是优化纳税服务水平,提高纳税人满意度;另一方面是要加强监管,维护税务机关形象。两者在同一基层工作者身上很难达到一个平衡点。

    他们的主要职责应当是税源管理。在其他岗位的协同配合下,利用税务机关的内部信息,对比收集的企业外部信息,通过纳税评估、入户调查、软件分析、信息交换等先进的工作方法对各类税源的纳税情况进行分析验证,正常的数据作为参考,异常的情况转交稽查。而税源管理之外的工作,应该再进行合理分配,由征收职能部门主要担当。或者说从长远的角度看来,以后是否可以把这类服务进行中介代理或者劳务外包。

    总之,只有在原有“征、管、查”三职能分离的基础上,将纳税服务与税收管理相分离,强调税收征收职能侧重于纳税服务,税收管理职能侧重于税源监管,税收稽查职能查偷堵漏和惩处,各方才能有所侧重,提高效率,配合无间。

6.3  调整部门结构,完善管理制度

    一方面,要提高纳税服务水平,首要是提高征管机构的办事效率,只有通过改革实现合理设置部门结构,减少税务管理的纵向层次,应用科学管理方法提高征管机构效率,才能做到提高沟通效率,减少办税成本,缩短审批时间。

    另一方面,也要建立起完善的管理制度和绩效考核体系。完善的内部管理制度有利于强化各项工作的管理,落实各岗位责任,做到规范办事流程,各环节按时办理,限期完成。成功的绩效考核体系将改变以往基层人员“做多做少,做好做坏一个样”的心态,使其能够自我管理,自我激励,高效服务。   

6.4  充分发挥计算机技术的作用,实现征管现代化

    无论是内部管理、税收征管,还是税收宣传、涉税办理,税务部门尚不能高效地发挥计算机系统与网络的应有作用。税务机关作为政府部门更应该走在时代的前端,提倡税收征管的现代化,并对此作全局性和统一性的规划,克服浪费和重复开发的现象。

    一方面,积极通过税务系统的开发、优化,进一步提高工作效率,获取企业的会计资料信息及税源变动情况,强化税源监控管理;另一方面,加强与工商、银行、政府等部门的信息交流,通过信息共享获取最新数据,随时掌握企业的经营动态信息,了解结算资金的变化情况,实现对企业经营行为的全方位监控。

    计算机技术的应用将为新的征管模式注入活力,但这有赖于税务机关对基层干部人员更高的综合素质要求以及基层人员自身水平的提高,同时也需要上级对提高税收征管的科技含量有足够的认识和重视。

参考文献

1…… 职称论文发表网http://www.issncn.com 职称论文发表网http://www.issncn.com


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