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税务中介机构管理的理论与实践

作者 :张家维更新时间:2014-3-31

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摘  要:近年来,随着经济增长及市场多元化发展,税务中介机构行业发展迅速并在税收管理中发挥着越来越重要的作用。但在实际工作中,税务中介机构良莠不齐,部分不良中介伪造代理资格、接受委托人指使偷漏税等不法行为时有发生,而税务部门对中介机构的管理也存在惩治权力不足等瓶颈。文章从某区国家税务局的实践出发,找出基层税务机关在税务中介机构管理上的共性问题,提出解决这些问题的相应方法。

关键词:税务中介机构;税收效率;税务管理


1  基层税务机关对税务中介机构的管理现状

1.1  管理难度不断增加

以某国税为例,该局经管地段虽有繁华的商务区,但更多的属于城乡结合部,很多纳税人不具备设立专职财务会计岗位的条件,以税务咨询、代理记账、代理申报等业务为主的税务中介机构应运而生。在这些税务中介机构中,很多机构存在着 “不具备代理资质”、“聘用的人员素质较低”、“内部管理监控机制不健全”等特点,在经济利益的驱动下,容易产生各种违法代理行为,既损害委托人的利益,也侵犯了国家利益,成为名符其实的“黑中介”。因此,对于基层税务机关来讲,在征管改革推动“税收管理员”概念不断弱化、纳税人税务代理业务需求不断增加的背景下,如何对“黑中介”实施强有力的管理措施,促进税务中介市场健康发展,成为一大管理难点。

1.2  管理需求更加迫切

以某国税为例,一方面该局经管的纳税主体数量不断扩大,另一方面税务机关工作人员的规模却增速缓慢。例如,2009年某国税在管户有74 600户,税收管理员162人,人均管户460户;截至2013年7月31日,在管户有113 072户,税收管理员221人,人均管户512户。在“人少事多”的背景下,税务机关迫切需要将一些事务性的工作交由中介机构处理。但是,由于“黑中介”等扰乱市场秩序因素的存在,税务机关人员疲于应付各种效果欠佳的核查、处罚、重新辅导等工作,迫切希望强化管理,使税务中介机构市场健康发展,真正为税务机关减压减负。

1.3  管理措施有所创新

在管理难度不断增加、管理需求更加迫切的条件下,各基层税务机关创新管理手段,不断提高对税务中介机构的管理水平。以某国税为例。该局按照广州市国家税务局(以下简称广州国税)的总体部署,近几年推出了诸如“税务师事务所鉴证资格备案制度”、“涉税鉴证报告检查评分制度”、“税务师事务所诚信档案公告制度”等制度,丰富了税务机关的监管手段、提升了监管水平;同时,实施了诸如“涉税鉴证报告电子化报送”、“一个税务师事务所可代理多户纳税人进行网上办税”等改革措施,有效减轻了税务中介机构的负担,提高了税务中介机构及其代理纳税人的整体纳税遵从度。

2  基层税务机关对税务中介机构管理存在的问题

2.1  税务机关的管理和惩治权力不足

一是税务机关主要是通过国家税务总局下设的注册税务师管理中心和各省、自治区、直辖市或者计划单列市的注册税务师管理中心对税务中介机构进行行政管理,大部分的基层税务机关都没有设置注册税务师管理中心,不便于系统地开展行政管理工作。二是当前法律法规对税务中介机构进行处罚的规定中没有对证据的收集、违法事实的确认、做出处罚的机关等做出清晰界定。

2.2  部分税务中介机构无管理准入机制保障

目前,我国的法律法规只规定了税务师事务所的注册登记制度和注册税务师的相关从业条件。然而实际工作中,很多税务代理人并不是注册税务师,也没有加入税务师事务所,仅以财税咨询、代理记账等名义招揽税务代理业务,有的甚至以个人身份接受委托税务代理,相关法律法规的准入制度规定并不适用。

2.3  信息掌握不够全面和准确

目前,税务中介机构信息的来源主要有两个方面:一是从税务机关内部系统获取从事鉴证业务税务中介机构的备案信息和鉴证报告质量评价信息;二是从财政部门获取税务中介机构的代理资格信息。以上手段获取的信息存在两个缺陷:一是全面性不够。除了从事涉税鉴证报告业务和代理记账业务的税务中介机构外,从事其他税务代理业务的中介机构信息无法获取;二是准确性有待加强。对从事涉税鉴证业务税务中介机构的评价,主要从对其出具的鉴证报告的抽查评分中获取,忽略了对其内部管理体系规范性因素、纳税人评价因素的考量。

2.4  缺乏技术平台支撑

近年来,税务机关加大了对税务中介机构管理的信息化建设投入,信息化水平逐步提升。以某国税为例,2011年该局与广州国税其他基层单位一样,实现了涉税鉴证报告的电子化报送,减轻了征纳双方的负担。同时,与电子鉴证报告相配套的管理系统还有鉴证业务资格和税务师资格的查询、监控系统,涉税鉴证报告的评价系统、税务师事务所的综合评价系统等。但是,这些信息系统的管理对象只限于从事涉税鉴证报告业务的税务中介机构,而对于大量存在的其他类型的税务中介机构,则没有信息化系统予以支撑。

2.5  与纳税服务融合有待提升

目前,部分税务机关对税务中介机构的管理存在着认识上的偏差,将强化指导与监管等同于行政干预,大大限制了税务中介机构的健康发展。这些主要体现在:一是一些税务人员对中介机构存在偏见,潜意识中将中介机构与“偷税漏税帮手”挂钩,在实际工作中诸多刁难;二是税务机关对税务中介机构的宣传辅导有所欠缺,或是缺乏专场的税务宣传会,或是将宣传辅导会变成了教育批评会,缺乏沟通、理解与支持;三是缺乏针对税务中介机构的特殊服务措施,没有切实可行的实地辅导机制和一些特殊优惠措施,无法体现中介机构代理的优越性,无法给予纳税人一个风向标的指引,中介机构的发展空间有限。同时,与其他部门的合作管理机制未建立 。

3  基层税务机关加强税务中介机构管理的具体措施

完善法律法规,赋予基层税务机关更多的管理和惩治权力,是强化税务中介机构管理的治本之策。但是,在目前有关法律法规改革尚未真正提上日程的情况下,基层税务机关只能更多地从实际条件出发,制定强化税务中介机构管理的措施。

3.1  因地制宜规范准入机制

基层税务机关应根据本地税务中介机构业务规模、人员素质、职业道德水平等良莠不齐的情况,对其划分资质等级,按照不同资质等级规定可接受委托等级,按照不同资质等级规定可接受的代理业务范围,以保证代理行为的有效、代理过程的高效,避免不实代理和低效代理。一是经济鉴证类业务从业机构,需严格执行注册登记制度。二是对于涉足一般代理业务和税务咨询业务的,除规定代理记账需取得代理记账的资质,其他的业务也需取得相应的从业资格外,还需向税务机关进行相关的代理业务备案才可以进行相关代理行为;三是执业资格建立年检制度,有严重职业道德或执业质量问题的,将不予通过年检,并将检查结果向社会公开。

3.2  创新采集渠道,及时掌握税务中介机构完整信息

(1)建立从事非涉税鉴证业务中介机构的信息采集机制。以某国税为例,经过几年的实践探索,建立了一套较为完整的信息采集机制,对从事非涉税鉴证业务的税务中介机构是否取得代理记账许可证书、是否从事代理记账或者税务代理业务等信息进行采集。具体的采集方法包括:①纳税人备案。利用目前CTAIS系统提供单位纳税人的税务代理人资料录入模块的资源,要求凡是由中介机构代为办理涉税事项的企业,都必须进行税务代理人的登记。经过一段时间的采集,截至2013年7月,通过该途径备案的纳税人达到2 013户,占全市2 180户的92%。②中介机构备案。凡代理某国税经管纳税人业务(包括个体纳税人)的中介机构,应向某国税报备代理的基本信息。③税务人员主动识别。由于中介机构人员具有相对固定性,前台工作人员在办理涉税事项过程中、管理员在管户过程中,深入了解辖区内中介机构办税人员的容貌、姓名,督促其办理登记;从严核查纳税人财务人员、办税人员的工资发放情况、社保购买情况和对公司业务的了解情况。

(2)完善税务师事务所评价体系,为基层税务机关提供信息参考。在制定税务师事务所业务质量评价体系时,应充分设计和利用科学的量化指标,更多地考量纳税人对事务所的评价、更多地考量事务所内部管理机制的完善程度,对执业机构的业务质量排出优劣顺序,并以此建立作为税务师事务所信用等级和注册税务师退出机制的基础依据,从而确保税务师事务的健康发展。

3.3  搭建技术平台,提高税务人员管理中介机构的便利性

信息管理系统应主要包括两个方面的内容:一是可以实现对纳税人备案信息、税务机关采集信息的简便录入、修改、查阅,实现与CTAIS系统纳税人“税务代理人资料录入模块”信息的实时链接、汇总查询,方便税务人员利用税务中介机构的相关信息;二是实现对中介机构问题的录入和反馈。在中介机构的管理过程中,如发现中介机构存在违反税收法律法规情况的,可以在该模块将问题录入。对于审核后确认的中介机构违反法律法规的问题,系统可以实现与其他政府部门的信息链接反馈,将问题反馈到其相关信息系统。

3.4  优化服务手段,提升中介机构管理的被接受度

以某国税为例,除在条件允许的办税服务厅设置税务代理机构服务专窗,配合市局推动“一户中介结构使用一个CA证书代理多户纳税人税务事项”的专项改革外,还采取了以下措施:一是加强与中介机构的沟通。通过推行“税务集体约谈会”,邀请中介机构对税务机关的服务、税收政策等提出意见、建议,同时宣传税务机关在具体税务事项上的政策要求;对一些大型的中介代理机构,通过集中税政、征管、票证、法规等部门的人员,对其推行上门服务,集中解决其税务疑难问题。二是提高宣讲会的针对性。对纳入管理的中介机构进行专场的税收政策讲解,帮助其更好地掌握政策要点,降低中介机构执业风险,提升辖区内纳税人的税法遵从度。

3.5  加强部门协作,形成中介机构管理的最大合力

(1)切实利用好综合治税平台。以广州市为例,一是目前市、区一级政府部门已构建了综合治税平台,税务机关可以通过该平台获取其他部门纳税人的信息。在此基础上,综合治税平台应加入提供税务中介机构信息的专题,并且信息提供部门应形成定期上传的机制,确保信息共享的及时性。

(2)制定定期联席会议制度。以某区为例,目前形成了每季度举行一次区国、地税、工商局之间的座谈会的机制。该机制有利于加强各部门相互之间的业务沟通和衔接,研究解决日常工作中的热点和难点问题,通过“三方合力”达成“三方共赢”。联席会议的内容包括了就如何加强税务中介机构管理、如何发挥其作用等展开的讨论和研究。

(3)定期开展联合整治活动。在条件允许的情况下,国税机关应与地税、工商等部门开展整治税务中介机构的联合行动,一旦发现非法从事税务代理的机构,税务部门商请当地工商行政管理机关坚决予以取缔;对没有国家税务总局颁发的“税务师事务所执业证”的非法从事涉税鉴证业务,没有代理记账资格而从事代理记账业务的税务中介机构,各级部门均不得受理其代理的业务并予以一定的惩处。

参考文献

1  何旭.税收管理信息化建设…… 职称论文发表网http://www.issncn.com 职称论文发表网http://www.issncn.com


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