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浅谈对会计行业的有效管理
摘要:近年来,随着我国社会主义市场经济的发展,在会计工作领域出现了一些不容忽视的问题,如会计基础工作薄弱、会计工作秩序混乱、造假帐、会计信息失真等,政府,会计学界众多专家学者在共商对策,如何对会计行业进行有效的管理,针对该问题笔者有自己一定的看法。
关镶谓:管理会计职业道德自律
一、政府对于会计行业的有力监督最终不能形成对会计行业的有效管理
管理并不是用来监督别人的,真正功用是将复杂的,专业化的东西落实到行动上面来。首先,监督是建立在主体利益和客体利益冲突的基础上的,双方没有利益冲突就不会存在监督。另外,尽管现代管理的一条原则是避免多头领导,但现实生活中却难免出现多头领导,在会计行业有为如此,因此在监督过程中就有产生了监督者与监督者的矛盾。近年来,随着我国社会主义市场经济的发展,在会计工作领域出现了一些不容忽视的问题,如会计基础工作薄弱、会计工作秩序混乱、造假帐、会计信息失真等,引起了政府的高度重视,加大了宏观管理的力度,很多专家学者,政府工作者莫不致力于建立健全一套有效监督机制,对会计人员进行监督管理,但是上述问题虽然得到了一定的遏制,但却没有根本解决,在广泛的范围内还继续存在,其实与其思考如何在乱世用重典,不如首先理解目前会计人员所面临的两难境地:会计人员一方面作为单位的职工,既要代表单位正确核箅、精心理财,另一方面又要代表国家对单位的经济活动进行监督,制止违法违纪。从实际工作看,这种双重身份往往使会计人员难以摆正自己的位置,在单位利益与国家利益相冲突时,会计人员常处于两难境地,于是出现“顶得住的站不住,站得住的顶不住”的怪现象,对单位领导财经违纪行为,一些会计人员“屁股指挥脑袋”,自觉不自觉地参与做假帐、协同作弊行为。会计人员双重身份,使会计监督难以正常进行。当前国家政府严厉监督会计人员是否存在违法乱纪行为,试图对会计行业进行有效地管理,但我们不难看出会计人员即受政府领导,又受企业领导那种夹缝中生存的境地,企业利益与国家利益有一定的冲突,而会计人员毕竟是直接服从于企业领导,自身利益与企业密切相关,因此难免在国家与企业利益冲突中,自身利益与国家利益产生冲突,当国家利益与自身利益产生冲突的时候,牺牲自身利益维护国家利益,这句话在许多会计人员看来不过是一句口号,我们也不可能寄希望于所有的会计人员思想素质都在短期内有很大的提高,因此看起来要对会计行业进行有效地管理,首先要明白“管理并不是主要用来监督别人的,监督或许会消失,等级式的管理或许会逐渐消弱,但是管理并不是占据指挥链中的特权地位,管理的真正功用是把复杂的,专业化的东西落实到行动上面来。”因此政府在有力的监督似乎也非是对会计行业进行有效管理的途径。
二、对会计行业的有效管理可能更多的依赖于会计人员的行业自律
完善的组织机构都需要个人有更多的主动性和责任感,从本质上说它要求我们每个人都成为管理者。实际上,对于任何一个所谓的管理者(即那些处在指挥链中特权地位的人)都没有办法真正的管理别人,因此有效的管理是让被管理者懂得并注意自我管理,让个人在组织机构中需要对自己的行为负责。因此对会计行业有效地管理莫过于让会计人员有自我管理的意识,当然在进行自我管理的过程中当然也会出现自身利益与集体利益国家利益产生矛盾的时候,我们不能否认,会计人员会弃国家利益于不顾的情况发生,我们要做的不是回到原点建立严密的监督机制伴之以严厉的惩罚措施,让会计人员明白违法乱纪的机会成本有多大,与其让会计人员在严厉的惩罚措施面前存在侥幸心理不如在当前会计职业道德的基础上进行进一步的完善,就目前来看会计职业道德自律不失为一条会计人员进行自我管理的准则,会计职业道镰自律是指职业会计人在会计职业生活中,在履行对他人和社会会计义务的过程中形成的一种会计职业道德意识。会计职业道镰自律既是体现在职业会计人意识中的一种强烈的会计职业道镰责任感,又是职业会计人在意识中依据一定的会计职业道德准则进行自我评价的能力。作为一种自我评价能力,它是一定社会的道德原则、规范在职会计人员意识中形成的相对稳定的会计信念和意志。自律时期的会计职业道德,是以会计职业良心为核心的一种职业道德。会计职业良心是对会计职业责任的自觉意识,是职业会计人认识、情感、意识和信念在职业会计人意识中的统一,因此,会计职业良心在职业会计人的道德生活中,就不仅能够使职业会计人表现出强烈的职业道德责任感,而且能够使职业会计人依据一定的职业道德原则和规范自觉地选择和决定行为,成为职业会计人发自内心的巨大的精神动力,在职业会计人的行为过程和行为整体中起着主导的作用。对会计行业的管理重要的是让在其中建立职业道德自律机制,所谓会计职业道德自律机制就是指会计职业道德自律的一种结构和活动原理。它是会计职业道德规范的具体要求、标准和内容转化为职业会计组织和职业会计人内在目标、标准和需要,并且职业会计人自觉承担起职业行为选择的结果,在这种机制下,会计职业道德规范的执行不是受制于外力/而是通过会计人员自我调节、自我约束、自我判断和自我“立法”来体现会计职业道德规范的内容及要求的一种制度安排。但是考虑如何让会计人员自觉的进行自我管理,如何在会计行业中的个人有更多的责任感和主动感,让每个人都成为管理者,不仅仅需要会计人员有职业道德意识。
三、“会计行业自律”并不意味放弃外部管理机制的作用特别是政府对会计行业的管理
当然有效地管理能够让每个人都成为自我管理者,但这决不意味着不需要外部作用机制,如何让个人被组织到一起的时候,把组织机构及其目标就是第一位,使组织机构的整体表现依赖于相互协作,团队精神,依赖于个人将自己的才能和努力倾注到集体利益中去,仅依靠内部的力量是不够的,会计职业道德自律同样需要外在组织、制度安排与内在体验、意志和谐统一。在此我们需要国家政府作为一种外在的管理机制,会计职业道德自律机制以政府的管理体制、法律、制度安排为运行方式,同时它又以会计职业人职业良心体验、职业意志约束、职业责任有限制等为主要内容的一种职业道德运行状态。如果没有外在组织、制度安排,而仅依靠职业良心、意志等,其作用必将是有限的。会计职业道德自律机制通过管理机构设置、法律及制度安排等着重从会计职业人个体和职业整体的利益关系角度,明确并支持或限制、打击会计职业行为的善恶、准则、信念及理想,进而提出评价会计职业道德行为的标准和依据,如前所述会计人员的经济目标与职业道德不一致我们同样需要有国家政府制定公平评判机制承认会计道德自律机制只有达到实事求是、客观公正的境界,会计职业界才能获得相应的社会经济地位,实现提高经济效益宗旨。
参考文献
〔1】(美)琼.玛格丽塔,南.斯通:(什么是管理》「M】电子工业出版社
【2】刘长河=《论会计职业道德建设》【3〕北方经贸2003年05期
【3】裴红卫,柯大钢:《从行业自律到外部监管:评美国会计改革》L3】山西财经大学学报2003年02期
加强注册会计师行业管理的几点建议
作者:佚名 文章来源:中审网 点击数:173
目前,一些注册会计师法律意识淡薄、执业质量不高、社会形象不佳等问题比较突出,已成为制约社会审计行业发展的一个严重问题。在当前我国新旧体制转轨时期,这种状况的存在固然受来自社会、体制等诸多因素影响,但主要问题还是来自行业内部,特别是客观上对注册会计师行业的管理仍一定程度存在监督、检查。处罚力度不够的问题,业务存在行政垄断,人员素质较低,缺乏风险意识。要彻底改变这种现状,应抓好以下几方面的工作:
一、要加强监督管理,加大处罚力度。发现违法违规现象和执业质量低劣的会计师事务所,要采取强硬措施,该通报的通报,该停业的停业,该撤销的撤销。尤其对屡查屡犯者,要予以严惩,绝不姑息迁就。要充分利用舆论工具,通过广播、电视、报刊、杂志以及文件等方式,加大曝光力度,对“制假”、“造假”行为或违背职业道德,利用回扣、业务分成等手段搞不正当竞争的事务所,要让全社会知道,让其无地自容,在这个行业中没有立足之地。要向全社会公布业务质量举报电话,建立公开办事制度和必要的工作责任制,对涉及注册会计师和事务所执业质量问题的举报,必须按规定调查核实,及时处理,确实属违法违纪行为,坚决依法查处。
二、实行市场竞争,减少行政干预。业务上的行政干预,造成事务所缺乏竞争意识,执业质量不高等诸多问题。所以在加强业务监管的同时,注册会计师协会要善于协调与经济综合部门以及行业主管部门的关系,最大可能地减少行政干预,严禁指定业务,搞行业垄断,把各部门的行为统一到《注册会计师法》上来。坚持客户与事务所之间自由选择原则,对于被非委托单位指定的事务所,注协要予以坚决处罚。使事务所真正脱钩,走向市场,成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的实体。
三、依法独立审计,防范审计风险。注册会计师和会计师事务所要依法独立公正执行业务,避免违反独立性原则,要以中立、超然、诚信的姿态建立并维护社会中介机构的良好信誉。要切忌主观臆断,切忌以个人的好恶成见、偏见行事,要对出具的审计报告负法律责任。事务所要严格按照《独立审计准则》开展业务,要真正落实三级复核制度,建立专门质量检查部门,强化法律责任。只有这样,才能提高审计工作质量,把审计风险降低到最低限度。
四、提高注册会计师的执业素质,充分发挥注册会计师作用。注册会计师一要讲政治,这是根本。要学好邓小平理论,增强明辨是非的能力,不仅要做一个业务合格者,而且要做一个政治合格者。二要讲学习,这是基础。要刻苦学习注册会计师专业知识,学习外语和计算机,争取早日与国际接轨。我国即将加入WTO,注册会计师不仅要通晓国内业务,而且要通晓国际业务,争取与国际会计师合作,开展国际交流。三要讲正气,这是目的。注册会计师要信守职业道德,不相互压价,不相互贬损,要以质量求生存,以信誉求发展,真正做到客观公正、勤勉尽责,不造假、不作弊,保证质量。树立遵纪守法、勤勉敬业、作风优良、仰德向廉的良好风气。总之,要培养一批既懂审计专业知识,又懂微机应用技能;既有坚定政治方向,又有清正廉洁作风的注册会计师队伍。
五、尽快加强行业监管工作队伍和机构建设。注协受政府委托行使行业管理职能,承担着对注册会计师行业的服务。监督、管理、协调任务,是联系政府、事务所、企业的桥梁和纽带。协会要切实履行行业管理职责,全面强化行业管理工作,需要一批专业水平高、职业道德好、实践经验丰富的人员,专职从事业务质量监督管理工作。目前要对监管人员进行包括相关法律法规、专业准则和执业规范、实际工作能力以及其他相关理论在内的系统培训。要尽快成立惩戒委员会,充分发挥专业技术委员会的作用,完善行业监管机构建设,实行定期或不定期检查制度,以不断提高行业监管工作质量。要在统一法律法范、统一执业标准、统一监督管理的基础上,建立办事高效、运转协调、行为规范的行业管理体系。
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