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企业集团财务管理体系的优化

作者 :段光杰更新时间:2015-1-30

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作者简介:段光杰,汉族,1977年10月出生,硕士研究生,研究方向财务管理。


摘  要:我国目前存在着大量的中型规模企业集团,其财务管理体系的建立基本上是从大中型企业的财务管理演变而来,企业集团财务管理存在的问题较多。本文阐述了企业集团财务管理体系优化相关概念,探讨企业集团财务管理体系的优化措施,为建立企业集团适当的财务管理体系寻找依据。

关键词:企业;集团;财务;管理;体系;优化。


一、有关企业集团财务管理体系优化的概述

1、企业集团概念。国家工商行政管理局将企业集团定义为:“企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体,以集团章程为共同行为规范的母公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团不具有企业法人资格。”

2、企业集团财务管理的基本概念。(1)广义上讲,企业集团财务管理是指在企业集团管理架构和内部业务流程互动过程中,企业集团对自身财务资源特别是资本资源的全过程价值管理。这一管理过程至少包括:财务资源的筹集、配置、运行监控、协调、整合与重组,以及考核、奖惩和分配等。(2)企业集团财务管理不只是可以模型化数量分析的财务决策管理,而是更加注重组织和流程再造管理,是推动企业集团管理变革的更高级、更复杂的财务管理。(3)企业集团的管理架构发生变化,内部业务流程也会发生变化以适应这种架构;反过来,内部业务流程的变化将推动和影响着集团的管理架构,从而使后者产生必要的革新,以更好地适应流程、技术和管理的变化。这一过程,将直接影响企业集团财务管理的思路、内容、方式和手段。

3、企业集团财务管理体系的基本概念与构建原则。(1)企业集团财务管理体系是集团在一定的战略目标指导下,对于整个集团成员企业的经营活动、投资活动及融资活动等制定和实施有目的有计划的制度、控制手段及决策支持的组合。(2)构建企业集团财务管理体系的基本原则:遵守国家法律,体现企业价值;整体出发,协调配合;以人为本,权责明晰;遵循成本效益原则;兼顾稳定性及创新性。(3)企业集团在构建财务管理体系时,需要注意企业集团规模大小、人员素质、地域状况、业务状况、成员企业是否上市等问题。这些情况不同,构建和实施财务管理体系时的考虑也不相同。

4、财务管理体系优化原则。(1)事实原则。正确的决策需要企业管理者以事实或正确的信息为基础,用科学的态度通过应用合乎逻辑的决策理论、决策方法,最终做出正确的财务决断。同时,要求企业要明确规定收集财务信息的种类、收集渠道和有关部门的职责,要保证用于决策的财务数据和相关的非财务数据及有关财务信息的准确、及时、可靠。企业决策者有效利用这些基于事实的财务数据、财务信息的分析,通过权衡经验与科学预测,从而做出科学的经营管理决策。(2)系统管理原则。在企业财务管理中要将财务管理体系视为一个大系统,在企业财务管理过程中张持遵循目的性、整体性、层次性和环境适应性的思想,通过对企业中组成财务管理体系的各个子系统加以辨识、理解和管理,从而有效执行财务方针,最终高效实现企业的财务战略和整体的财务目标。(3)领导重视原则。财务管理工作作为一项企业的整体性工作,其实施过程离不幵领导的作用。诸如财务管理体系建立的合理性、高效性;体系运行效果是否能够满足企业经营管理发展的需要;是否保持该体系实施状况等重要工作都需要企业高居领导的参与与密切关注。企业高层领导在工作中应该以身作则,严格按照企业财务管理体系运行中的各项要求进行财务工作。


二、企业集团财务管理体系优化措施

1、完善财务组织机构。(1)调整财务管理体制。集团各企业财务人员一律实行集团委派制,实行垂直领导和统一调配,使企业财务人员树立“集团整体利益高于一切”的思想,与集团保持高度一致,并对集团高度负责。(2)调整组织架构。建议企业财务部门和岗位设置的设计要结合集团新的组织架构和事业部业务板块来操作,执行时应该按照会计核算、资金计划、预算管理、融资管理、内部屯计等五大功能重新进行财务部门的划分和岗位的设置。(3)组织架构的主要功能。建议调整后的公司财务管理组织架构的主要功能分为财务管理、融资管理和内部审计三大部分。各部门的职能以管理部和资金结算部为例:①管理部:协助分管副总经理做好财务处的全面工作,强化会计基础管理,规范财务监督管理服务行为,确保资金安全、财务数据准确、安全,促进财务管理水平的不断提高。②资金结算部:按照分工主要负责集团公司资金结算、筹融资管理、预算管理、纳税控制等,确保资金安全、数据准确。

2、提升财务人员专业化水平。由于财务工作管理对象的特殊性,就要求企业财务人员必须具备较高的政治素质与业务素质。培养现代化的财务管理人才是实现现代化财务管理的根本保证。(1)建立财会人员培训制度。通过有针对性地提高培训、有选择性地外部培训等方式,以及经常性的理论研讨、内部交流,不断提高财务人员综合素质和业务技能,建立起财务人员的选拔、储备、培训、使用、考核评价、晋升淘汰机制。(2)严格贯彻落实企业会计准则、会计制度和《鲁西化工会计基础工作规范》,穷实基础工作,培养出财务人员严谨细致的工作作风,要求以工作FI志的形式汇报当天工作,自动自发,从每一项业务做起,减少因账务处理不当带来的不必要风险。(3)建立了财务人员储备库,每年在公司内选拔合格人员纳入储备库,作为财务在岗人员的后备力量,对在岗财务人员工作情况定期进行会议考核,实行末位淘汰,以竞争促进财务人员技能的提高和高度的责任意识。

3、提升资金利用率。(1)通过成本分析模式,降低现金的持有成本,提高现金的使用效率。(2)建立资金预算管理制度。结合企业各期问的实际需要,实事求是地按季度、年度编制企业采购、收支、投资等工作计划,由企业财务部门进行汇总整理,编制企业各期间的货币资金收支预算,经集团公司总经理办公会研究通过、批准后执行。(3)建立“收支两条线”制度。要求集团公司所属范围内的一切货币资金的财务收支,应全部纳入账内核算,任何企业、部门不得设置账外账,不得"坐支”现金。(4)坚持“一支笔”批款原则。企业的一切大额资金支付须经集团总经理批准。

4、内部审计机构的设置。内部审计是行使集团对分支机构实施财务控制的重要职能,也是保证经营者和财务人员委派制实施效果的主要手段之一。根据内审机构独立性的强弱,内部审计机构设置模式有3种:一是直接受董事会领导,实施对集团母公司与子公司的监督检查;二是受集团总裁领导,对集团母公司内部各职能部门与子公司实施监督检查;三是在财务部门内部设置审计机构。以上3种模式的独立性和监控力度是逐级递减的。内部审计机构应当行使以下职能。①监督职能:重点审查子公司经营情况(包括业务流程、管理制度、策略)和财务活动是否符合集团总部的规定;②评价职能:通过对子公司经济效益的审计,评价与证实其年度经营目标的完成情况;通过离任审计,对经营者任职期间的经营决策和经营业绩做出评价;③价值增值服务职能:通过系统、规范的方法,评析和改善集团的风险管理,评价和改善集团的内部控制及组织管理过程的有效性,帮助集团实现其目标。如果说外部审计注重财务报表项目的真实性和公允性的话,内部审计更注重业务审计和内部控制制度审计。


参考文献:

1.邢昊淼.企业集团财务管理体系的优化研究【D】.西南财经大学优秀硕士.2012-04-01;

2.蔡英强.集团公司财务管理体系优化研究【D】.山东大学优秀硕士论文.2012-03-15。

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